Усн с доходами свыше 20 млн за 2025 становятся плательщиками НДС 5% или 7%

1. Плательщики НДС на УСН с 2025 года

С 01.01.2025 организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, но с освобождением при соблюдении лимитов дохода за предыдущий год.

Лимиты дохода для освобождения от НДС

Освобождение действует, если доход за предыдущий год не превысил:

• 2025 год — $60\text{млн руб.}$ (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• 2026 год — $20\text{млн руб.}$ (за 2025 год);
• 2027 год — $15\text{млн руб.}$ (за 2026 год);
• 2028 год и далее — $10\text{млн руб.}$ (за 2027 год и последующие).

(пп. «а» п. 1 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425‑ФЗ)

Утрата права на освобождение

Право на освобождение теряется, если доход в текущем году превысит лимит:

• в 2026 году — $>20\text{млн руб.}$;
• в 2027 году — $>15\text{млн руб.}$;
• в 2028 году и далее — $>10\text{млн руб.}$

НДС уплачивается с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Что учитывается в лимите доходов

В расчёт берутся все доходы, признаваемые в целях УСН, за исключением:

• положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
• субсидий, учитываемых по п. 4.1 ст. 271 НК РФ (при безвозмездной передаче имущества в гос./муниципальную собственность).

(п. 1, 5 ст. 145 НК РФ)

2. Ставки НДС для упрощенцев (не освобождённых от НДС)

Упрощенцы, не имеющие права на освобождение, могут применять:

• общую ставку НДС — $20\%$ (до 2025 года), с 2026 года — 22%;
• льготные ставки — $5\%$ или $7\%$ (п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).

Важно:

• Повышение общей ставки до $22\%$ не затрагивает льготные ставки ($5\%$ и $7\%$) — они сохраняются.
• Льготная ставка применяется не менее 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Досрочный отказ от льготной ставки

С 2026 года впервые применившие льготную ставку ($5\%$ или $7\%$) могут отказаться от неё в течение 4 последовательных кварталов с квартала подачи первой декларации с льготной ставкой.

(пп. «е» п. 8 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425‑ФЗ)

Пример:

• Организация на УСН освобождена от НДС в 2026 году (доход за 2025 год ≤ $20\text{млн руб.}$).
• В апреле 2026 года доход превысил $20\text{млн руб.}$ → с 01.05.2026 обязана платить НДС (например, по ставке $5\%$).
• Отказаться от $5\%$ и перейти на $22\%$ можно с 01.07.2026 (3‑й квартал 2026 года) или позже.

Примечание: норма действует только для тех, кто впервые перешёл на льготную ставку в 2026 году.

3. Изменения в региональных ставках по УСН

Текущие ставки

• «Доходы» — $6\%$;
• «Доходы минус расходы» — $15\%$.

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки:

• для «доходов» — от $1\%$ до $6\%$;
• для «доходы минус расходы» — от $5\%$ до $15\%$ (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

Новые условия с 01.01.2026

Пониженные ставки смогут устанавливаться только для плательщиков УСН, которые:

• осуществляют виды деятельности, определённые Правительством РФ;
• соответствуют критериям, установленным Правительством РФ.

(пп. «а», «б» п. 102 ст. 2, п. 3 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425‑ФЗ)

Нулевая ставка для новых ИП

Правительство РФ определит:

• виды деятельности, позволяющие применять нулевую ставку по УСН;
• критерии для впервые зарегистрированных ИП, претендующих на нулевую ставку.

(пп. «в» п. 102 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425‑ФЗ)

Ключевые даты и выводы

1. С 01.01.2025 — УСН-плательщики становятся плательщиками НДС (с освобождением при лимитах).
2. Лимиты дохода для освобождения от НДС поэтапно снижаются до $10\text{млн руб.}$ к 2028 году.
3. Общая ставка НДС с 2026 года — $22\%$, льготные ставки ($5\%$, $7\%$) сохраняются.
4. Досрочный отказ от льготной ставки возможен в течение 4 кварталов после её первого применения.
5. Региональные пониженные ставки с 2026 года — только для определённых видов деятельности и критериев.
6. Нулевая ставка для новых ИП — по правилам, утверждённым Правительством РФ.

Рекомендация: организациям и ИП на УСН следует:

• отслеживать доходы в пределах лимитов для сохранения освобождения от НДС;
• заранее планировать переход на общую или льготную ставку НДС при превышении лимитов;
• уточнять региональные нормы по пониженным ставкам с 2026 года.