С 1 января 2026 года ставка НДС составит 22 %

Изменения в налогообложении НДС с 2026 года: ключевые положения

В соответствии с действующим налоговым законодательством (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) реализация товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). На текущий момент основная ставка этого налога установлена в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Повышение базовой ставки НДС

Согласно положениям Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ (пп. «в» п. 8 ст. 2, п. 13 ст. 25), с 1 января 2026 года произойдёт увеличение базовой ставки НДС до $22\%$.

Новая ставка будет применяться к:

• отгруженным товарам;
• выполненным работам;
• оказанным услугам;
• переданным имущественным правам —

при условии, что указанные операции осуществлены начиная с 01.01.2026.

Важно: закон не предусматривает исключений для договоров, заключённых до начала 2026 года. Это означает, что применение ставки $22\%$ станет обязательным вне зависимости от даты подписания контракта.

Изменения в льготной ставке

Льготная ставка НДС в размере $10\%$ в целом сохраняется, однако для ряда продуктов она будет отменена. К таким товарам относятся:

• молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира;
• спреды;
• сливочно‑растительные топлёные смеси.

С 2026 года при реализации перечисленных продуктов необходимо будет применять ставку НДС $22\%$ (пп. «б» п. 8 ст. 2, п. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ). Соответствующие корректировки будут внесены в перечень товаров, утверждённый постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Рекомендации по переходному периоду

При предыдущем изменении ставки НДС (с $18\%$ до $20\%$) Федеральная налоговая служба давала следующие разъяснения (п. 1.1 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@):

Если товары, работы или услуги реализуются по ставке $20\%$ в счёт авансов, полученных в период действия ставки $18\%$, требуется выставить корректировочный счёт‑фактуру к ранее полученному авансу. Это необходимо в случае, когда покупатель после вступления в силу новой ставки произвёл доплату в размере $2$ процентных пунктов.

Другие изменения в расчётных ставках

Помимо базовой ставки, будут скорректированы и расчётные ставки НДС с 20 на 22%:

• при реализации предприятия как единого имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
• при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

С 2026 года ставка в указанных случаях составит $18,03\%$ вместо действующих сейчас $16,67\%$ (п. 7, пп. «б» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ).