Признак способа расчета в кассовом чеке
Егор Александрович Коршунов
11 августа 2019
Продолжаем разбирать новые обязательные реквизиты чека
А вы знаете, что кассовые чеки надо выдавать не только при передаче денег? К примеру, пробить чек на дату отгрузки товара на условиях отсрочки платежа. И при получении платы за этот товар понадобится еще один чек. Поэтому ФНС утвердила дополнительные обязательные реквизиты, которые печатают в чеке в зависимости от ситуации и от версии формата фискальных данных.
Аванс или отсрочка платежа: сколько нужно чеков
По Закону № 54-ФЗ кассовый чек выбивают только в момент расчетов, под которыми понимают прием или выдачу денег ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. А если при передаче товара движения денег нет (например, товар отдают под ранее полученный аванс или с отсрочкой платежа), то нет и обязанности пробивать чек в этот момент.
Однако чиновники говорят о принятых поправках в Закон № 54-ФЗ, которые расширили понятие «расчеты». К расчетам, к примеру, относиться не только получение аванса за товар, но и зачет этого аванса при передаче товара. А значит, чек придется выбить дважды. Причем налоговики рекомендуют делать это уже сейчас.
Для оформления кассового чека в подобных ситуациях есть специальный реквизит — «признак способа расчета» п. 4, 5 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. На рынке представлены два формата — версии 1.1 и 1.05, а вот ФФД 1.0 с 01.01.2019 больше не используется. Поэтому признак способа расчета: обязателен, если ваша ККТ умеет работать с форматом фискальных данных 1.05 или 1.1. Узнать, поддерживает ли касса этот формат, можно из технической документации к аппарату, а также у оператора фискальных данных где хранятся ваши чеки, в электронном виде которая передала ваша касса.
Признак способа расчета
Перечень новых реквизитов чека (Тег 1214):
Перечень возможных значений реквизита указан в таблице 28 Приказа ФНС России № ММВ-7-20_229@
| Значение реквизита | Перечень оснований для присвоения реквизиту «Признак способа расчета» (тег 1214) соответствующего значения реквизита | Формат ПФ |
| 1 | Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета | «ПРЕДОПЛАТА 100%» или 1 |
| 2 | Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета | «ПРЕДОПЛАТА» или 2 |
| 3 | Аванс | «АВАНС» или 3 |
| 4 | Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета | «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или 4 |
| 5 | Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит | «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ» или 5 |
| 6 | Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей его оплатой в кредит | «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» или 6 |
| 7 | Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) | «ОПЛАТА КРЕДИТА» или 7 |
Как видно, любая операция, отличная от «Полного расчета» в момент передачи товара или оказания услуги, требует отдельного внимания и оформления дополнительных операций.
Признак предмета расчета
Признак предмета расчета (Тег 1212). Помимо уже стандартных («товар», «услуга» и др.), данный реквизит может содержать информацию об уплате страховых взносов, передаче прав на имущество, о курортном или торговом сборе и прочие:
- - «ТОВАР» или «Т»
- - «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ»
- - «РАБОТА» или «Р»
- - «УСЛУГА» или «У»
- - «СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА»
- - «ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА»
- - «ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ»
- - «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ»
- - «ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» (РИД – результаты интеллектуальной деятельности)
- - «ПЛАТЕЖ» или «П», «ВЫПЛАТА» или «В» речь идет об авансе, задатке, предоплате, кредите, взносе в счет оплаты, пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и пр.
- - «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»
- - «СОСТАВНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «СПР»
- - «ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР»
- - «ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО»
- - «ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД»
- - «СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ»
- - «ТОРГОВЫЙ СБОР»
- - «КУРОРТНЫЙ СБОР»
- - «ЗАЛОГ»
С 01.07.2019 вводятся реквизиты, идентифицирующие покупателя по сделке «покупатель (клиент)» (Тег 1227), то есть необходимо указывать название организации, если это юридическое лицо, или ФИО клиента, если это индивидуальный предприниматель, и «ИНН покупателя (клиента)» (Тег 1228). Впрочем, пользователи кассовой техники будут обязаны указывать данные реквизиты в случае осуществления расчета между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями наличными или банковской картой. Кроме того, в данном случае при продаже подакцизных товаров нужно будет указывать реквизит «акциз» (Тег 1229).
На некоторых примерах рассмотрим, как отразить в кассовом чеке различные торговые операции с помощью признака способа расчета и других обязательных реквизитов.
Все эскизы чеков сделаны в большом формате. Для удобства, сохраните их к себе на ПК и увеличьте для лучшей читабельности.
Вариант 1. Покупка на условиях полной предоплаты
Компания заключила с компанией договор на покупку Телевизора по цене 30 000 руб. Затем он оплатил банковской картой телевизор полностью до его поставки.
Компания выбьет чеки дважды: при получении предоплаты и при передаче товара.
| Реквизит чека | При получении полной предоплаты | При передаче товара |
| Признак способа расчета | Предоплата 100% или 1 | Полный расчет или 4 |
| Наименование предмета расчета | Телевизор LG 43UK6450 | Телевизор LG 43UK6450 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 30 000,00 | 30 000,00 |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку безналичными | 30 000,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 0,00 | 30 000,00 |
Вариант 2. Покупка на условиях частичной предоплаты
Компания приобрела телевизор по цене 30 000 руб. При заключении договора он заплатил банковской картой 10 000 руб. Оставшиеся 20 000 руб. покупатель отдал наличными при получении товара.
Продавцу также нужно выбить два чека.
| Реквизит чека | При получении частичной предоплаты | При передаче товара | |
| Признак способа расчета | Предоплата или 2 | Полный расчет или 4 | |
| Наименование предмета расчета | Телевизор LG 43UK6450 | Телевизор LG 43UK6450 | |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 10 000,00 |
30 000,00 | |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 20000,00  |
|
| Сумма по чеку безналичными | 10 000,00 | 0,00 | |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 0,00 | 10000,00 |
Вариант 3. Покупатель внес обезличенный аванс в счет будущих покупок
Если при внесении клиентом денег невозможно определить, какие товары и в каком количестве он закажет на эти средства в будущем, то чек оформляют на аванс, а не на предварительную оплату. Это актуально, например, при продаже подарочной карты Письма Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 1); УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018; Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498.
Допустим, человек в магазине купил за наличные подарочную карту за 5 000 руб. После другой человек приобрел в этом же магазине Телевизор за 30 000 руб., из них часть покупки (5 000 руб.) он оплатил подарочной картой, а часть (25 000 руб.) — банковской.
Чек выбивают дважды: при получении аванса, то есть в момент продажи карты, и при расчете с покупателем за товар.
| Реквизит чека | При получении частичной предоплаты | При передаче товара |
| Признак способа расчета | Аванс или 3 | Полный расчет или 4 |
| Наименование предмета расчета | Подарочная карта на сумму 5 000 руб. |
Телевизор LG 43UK6450 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Сумма по чеку наличными | 5 000,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку безналичными | 0,00 | 25 000,00 |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 0,00 | 5 000,00 |
Вариант 4. Покупка с отсрочкой платежа без первоначального взноса
ООО приобретает Телевизор за 30 000 руб. с отсрочкой платежа. Он оплатил покупку наличными через 14 дней после передачи товара.
Продавцу нужно оформить чеки так.
| Реквизит чека | При получении частичной предоплаты | При передаче товара |
| Признак способа расчета | Передача в кредит или 7 | Оплата кредита или 9 |
| Наименование предмета расчета | Телевизор LG 43UK6450 | Оплата кредита за Телевизор LG 43UK6450 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 30 000,00 | 30 000,00 |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 30 000,00 |
| Сумма по чеку безналичными | 0,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 30 000,00 | 0,00 |
Вариант 5. Покупка в рассрочку с первоначальным взносом
Покупатель приобретает телевизор за 30 000 руб. При передаче товара он заплатил банковской картой 10 000 руб., а остальные 20 000 руб. ему нужно выплатить в течение 6 месяцев — ежемесячно по 5 000 руб. Досрочное погашение рассрочки договором с покупателем не предусмотрено.
Чеки продавец оформит так.
| Реквизит чека | При получении частичной предоплаты | При передаче товара | |
| Признак способа расчета | Частичный расчет и кредит или 5 | Оплата кредита или 9 | |
| Наименование предмета расчета | Телевизор LG 43UK6450 | Оплата кредита за Телевизор LG 43UK6450 | |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 30 000,00 | 5 000,00 |
|
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 0,00 | |
| Сумма по чеку безналичными | 10 000,00 | 5 000,00 | |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 20 000,00 | 0,00 |
Вариант 6. Покупка на условиях «частичная предоплата + отсрочка платежа»
Клиент покупает телевизор за 30 000 руб. Предоплату (10% от стоимости телевизора, 3 000 руб.) он внес с помощью банковской карты. На следующий день ему привезли телевизор. При передаче товара никаких платежей покупатель не делал. Окончательно он расплатился за товар картой только через 10 дней, сумма платежа — 27 000 руб.
Продавцу придется выбить три чека.
| Реквизит чека | При получении полной предоплаты | При передаче товара | Полный расчет |
| Признак способа расчета | Предоплата 100% или 1 | Полный расчет или 4 | Полный расчет или 4 |
| Наименование предмета расчета | Предоплата за диван «Стрит угловой» | Диван «Стрит угловой» | Диван «Стрит угловой» |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 3 000,00 | 30 000,00 | 27 000,00 |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку безналичными | 3 000,00 | 0,00 | 27 000,00 |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 0,00 | 3 000,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку постоплатой (кредит) | 0,00 | 27 000,00 | 0,00 |
Если ваша касса не позволяет печатать реквизит «признак способа расчета», то при получении аванса, когда неизвестен перечень и объем товаров (работ, услуг), укажите Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62242:
- в первом кассовом чеке при получении денег — слово «аванс» и его сумму;
- во втором кассовом чеке при конечном расчете с учетом ранее внесенного аванса — наименования товаров и другие обязательные реквизиты чека, а в сумме оплаты — полученные деньги без привязки к конкретным товарным позициям. Сумму ранее полученного аванса в этом чеке не показывайте.
